Donació en vida o herència: quina és la millor opció des del punt de vista fiscal a Catalunya?

Tributació de les donacions entre pares i fills

Escala de tributació actual

Les donacions entre pares i fills a Catalunya tributen a través de l’Impost de Successions i Donacions segons l’escala següent:

Donació davant notari:

• Fins a 200.000 € → 5%
• De 200.001 € a 600.000 € → 7%
• Més de 600.000 € → 9%
  
  NOTA:A aquest import cal afegir-hi els honoraris notarials corresponents.
  
  
   

Donació sense notari:
S’hi aplica la tarifa general de l’impost, que és més elevada (7% fins a 50.000 €, 11% fins a 150.000 €, etc.).

Per tant:

• Si la donació és inferior a 50.000 €, la diferència amb la modalitat notarial és només del 2%, de manera que cal valorar si els honoraris del notari compensen aquesta diferència.
• Si supera els 50.000 €, gairebé sempre surt més a compte fer-la davant notari, ja que la tributació és menor.

Bonificació pel primer habitatge habitual

Quan la donació té com a finalitat l’adquisició del primer habitatge habitual i el beneficiari és menor de 36 anys, es pot aplicar una bonificació del 95% d’aquest impost. En aquest cas, és imprescindible formalitzar la donació davant notari.

Cal, però, complir rigorosament determinats requisits i límits. Es recomana verificar-los amb detall al web de l’Agència Tributària de Catalunya (“Reduccions i base liquidable”).

Atenció: donacions d’immobles

Si el que es dona no són diners, sinó un habitatge, cal tenir present que:

• El donant pot haver de tributar per IRPF si el valor actual de l’immoble és superior al valor d’adquisició (guany patrimonial).
• A més, el receptor haurà d’assumir la plusvàlua municipal.

Per això és fonamental informar-se prèviament abans de formalitzar una donació d’aquest tipus.

Tributació de les herències

Exempció per als fills

A Catalunya, els fills disposen d’una exempció de 100.000 € en l’Impost de Successions.

Això significa que:

• Els primers 100.000 € → 0% de tributació (aquest mínim s’incrementa en cas de discapacitat o segons l’edat de la persona que hereta, fins a un màxim de 650.000 €).
• A partir de 100.000 € → s’aplica una escala progressiva similar a la de les donacions sense notari, però només sobre la part que excedeixi aquest llindar.

Bonificacions específiques

• L’habitatge habitual del causant pot gaudir d’una bonificació del 95%, sempre que els hereus en mantinguin la propietat durant almenys 5 anys.
• També hi ha una bonificació progressiva sobre la quota final, que pot arribar al 50% i es redueix a mesura que augmenta el patrimoni.

Aquestes bonificacions només s’apliquen en cas de successions, no en les donacions. Per saber més sobre el règim que regeix les donacions, podeu fer-ho en aquest article.
 

Anàlisi comparativa segons l’import

Exemple 1: patrimoni de 150.000 € (pares/fills sense discapacitat)
 

• Donació
• Import: 150.000 €
• Tributació: 5% = 7.500 € (sense notari: 14.500 €)
• Cost total: 7.500 € + honoraris notarials i de gestió
• Opció Herència:
• Import: 150.000€
• Exempció: 100.000€ 

• Tributació : 1.458,45€

  Cost total: 1.458,45€ + despeses notarials (si només hi ha diners no cal notari) i de gestió.
  
   

Exemple 2: patrimoni de 300.000 €

Donació

• 200.000 € al 5% = 10.000 €
• 100.000 € al 7% = 7.000 €
• Total: 17.000 € (sense notari: 40.000 €)
• Cost total: 17.000 € + honoraris

Herència

• Exempció: 100.000 €
• Base imposable: 200.000 €
• Tributació: 10.350 €
• Cost total: 10.350 € + despeses de gestió
   

Altres factors a considerar

Avantatges de la donació en vida

1. Control del destí dels béns: els pares poden veure com s’utilitzen i garantir-ne la finalitat.
2. Planificació successòria gradual: especialment interessant per patrimonis superiors a 600.000 €.
3. Evitar conflictes futurs: redueix disputes entre hereus.
4. Bonificacions específiques, com la de primer habitatge.

Avantatges d’esperar a l’herència

1. Exempcions i bonificacions importants (100.000 € per fill + reduccions).
2. Manteniment del patrimoni durant la vida dels pares.
3. Flexibilitat testamentària, amb possibilitat de modificacions.
4. Menor cost administratiu inicial.
    

Consideracions addicionals

Donacions múltiples

Als efectes de calcular el tram de tributació en la donació es tindran en compte la suma de les donacions realitzades els darrers 3 anys

Plusvàlues en IRPF

Les donacions d’immobles o accions poden generar guanys patrimonials per al donant (si s’han revaloritzat), que tributen a l’IRPF, tot i ser transmissions gratuïtes.

En canvi, les herències no generen plusvàlua a efectes d’IRPF, encara que sí pot correspondre pagar la plusvàlua municipal.

Mesura intermèdia: el pacte successori

A Catalunya existeix la figura del pacte successori, que permet transmetre béns en vida amb la mateixa fiscalitat que tindria l’herència.

Avantatges:

• Permet anticipar part de l’herència sense un cost fiscal addicional.

Inconvenients:

• El pacte pot afectar tot el patrimoni (encara que es pot transmetre parcialment en vida).
• La seva modificació requereix el consentiment de totes les parts.
• El beneficiari ha de mantenir els béns durant almenys cinc anys per conservar els avantatges fiscals.

Aquesta opció pot ser interessant, però cal analitzar-ne la conveniència cas per cas.

Recomanacions pràctiques
 

Pot convenir la donació quan:
 

• Patrimonis elevats (a partir a 600.000€ per fill en una mateixa herència), en aquest cas el 5% dels primers 200.000 € pot ser menor que la futura tributació hereditària 
• Joves menors de 36 anys que volen comprar el primer habitatge (si compleixen els requisits per la bonificació del 95% i no generen guany en IRPF en el donant).
  
  
   

Pot convenir esperar a l’herència quan:
 

• Patrimonis més reduïts on l'exempció de 100.000€ té més pes atès que si no se supera aquest import per fill en una mateixa herència no hi ha cap tributació. 
• Hi ha incertesa sobre les necessitats futures dels pares.
• Els béns tenen forta revalorització (que generaria plusvàlua en IRPF si es donen).

• Es preveu una millora del marc fiscal successori.

   

Conclusió

No hi ha una resposta universal. La decisió entre donar en vida o esperar a l’herència ha de basar-se en una anàlisi personalitzada, que valori tant els aspectes fiscals com les circumstàncies familiars, econòmiques i patrimonials de cada cas.

Un assessorament previ pot evitar costos innecessaris i optimitzar la planificació successòria familiar.